Kézikönyv a kis és középvállalkozások könyvvizsgálatához a Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alapján - 2010-2011. évi aktualizált változat - MUNKAPAPÍROK, MUNKALAPOK, IRATMINTÁK

A Kézikönyv 2011. évi aktualizált változata

Kézikönyv
Dokumentumtár
Melléklet I-IV
Melléklet V

FRISSÍTÉS 1) Ezúton szeretnénk felhívni a tisztelt könyvvizsgáló kollégák figyelmét, hogy az új Polgári Törvénykönyv változása miatt a Szakértői bizottság 2014-ben aktualizálta a megbízási szerződés, valamint az elfogadó nyilatkozat mintákat, melyek a következő linken érhetőek el: https://mkvk.hu/szervezet/bizottsagok/szakertoi/kozlemenyek/2014aktualizalt_szerzodes_elfogadonyilatkozat

FRISSÍTÉS 2) A fenti linken elérhető megbízási szerződésminta 2018. február 7-én aktualizálásra került, melyet az alábbi közleményből tölthetnek le: https://www.mkvk.hu/szervezet/bizottsagok/szakertoi/kozlemenyek/megbizasi_szerzodes_20180207
Az elfogadó nyilatkozat minták nem változtak, a 2014. április 9-én közreadott minta továbbra is használható.

A Kézikönyv célja

A könyvvizsgálat szabályozása mind hazánkban, mind nemzetközileg alapvetően törvényekre és standardokra szorítkozik. Nemzetközi szinten ezen felül jellemző a könyvvizsgálati kézikönyv használata, ami megpróbálja az elméleti szabályozást valós folyamatokkal és módszerekkel kiegészíteni.

Miután a könyvvizsgáló felelőssége folyamatosan növekszik és a kamarai minőség-ellenőrzés változása a formai kérdésekről a tartalmi kérdésekre tevődik át szükséges a módszerekről és a lehetséges technikákról a magyar könyvvizsgálókat is tájékoztatni.

Sajnálatosan a hazai hálózatok kialakulása és terjedése igen nehezen indul be, így önálló kézikönyvvel igazán a 4 nagy könyvvizsgáló cégen kívül maximum további 3-4 cég rendelkezik. Egy kézikönyv célja éppen az kell, legyen, hogy az oktatás hiányosságait pótolva a könyvvizsgáló kezében legyen egy olyan eszköz, melyet napi munkája során tud adaptálni, és ami választ ad azokra az új kihívásokra,
amellyel egy-egy könyvvizsgálatnál találkozhat.

Jelen kézikönyvben megpróbáltuk nem a standardok sorrendjében, hanem a könyvvizsgálati munka logikai sorrendjét követve  összeszedni az elméleti és gyakorlati kérdéseket és bemutatni egy-két lehetséges a módszert a vizsgálat olyan szinten történő lebonyolítására, ami biztosítja a könyvvizsgálati munka elvárt megbízhatóságát és egyben a standardoknak történő megfelelést. A
feladat további problematikája, hogy a könyvvizsgálat ugyanakkor egyben egy profit orientált vállalkozás, aminek megélhetést kell biztosítania az eljáró kollegáknak, így a munka hatékonysága is előtérbe kell, hogy kerüljön. Ezt jelentősen segítheti, ha az egyes könyvvizsgálati folyamatokat standardizált formában tudjuk elvégezni és a feladatok végiggondolása egyben a munka
dokumentálásához is vezérfonalat biztosít.

Munkánk során megpróbáltuk a már évek óta begyakorolt és jól működő területeket csak vázlatosan ismertetni, a lényeges és/vagy problematikus kérdésekre fókuszálva. Célunk részletes alapokat adni, felhívni a figyelmet a kritikus, lényeges elemekre azokon a területeken, amely mind módszertanilag, mind tartalmilag kevésbé kidolgozottak, vagy átfogó oktatásukra nem került még sor.

Az anyagban részletes módszertani indoklást nem adtunk a kézikönyv alkalmazhatósága és terjedelmi korlátai miatt. Ugyanakkor a kézikönyv mellékletében több idevonatkozó alkalmazási lehetőség, útmutatás megtalálható, hogy a kollegáknak figyelemfelhívóként szolgáljon.

Szintén a mellékletbe tettünk olyan minta munkapapírokat, melyek egy lehetséges változatát adják a dokumentálásnak, a dokumentáció lényegességét hangsúlyozza kezelhető, követhető megoldásokat nyújtva.

Kisvállalkozások könyvvizsgálatának módszertani útmutatója - 2006

Összeállította:
KPMG Hungária Kft.

	A teljes anyag letöltése tömörített (zip) állományban
	1005. Témaszámú állásfoglalás
	A kisvállalkozások könyvvizsgálatának speciális szempontjai
	Munkapapír
	Módszertani útmutató a kisvállalkozások könyvvizsgálóinak

TARTALOMJEGYZÉK

I. Állandó rész 

I/A Társasági dokumentumok
I/A1	Az alapítási dokumentumok, társasági szerződések és módosításaik másolatai vagy kivonatai
I/A2	Taggyűlési határozatok, taggyűlési jegyzőkönyvek
I/A3	Ingatlanok tulajdoni lapjai
I/B A cégbejegyzési határozat másolata
I/C. Fontosabb szerződések (bankszámla, hitel, lízing, bérleti, termelési vagy egyéb) másolatai vagy az azokról kitöltött adatlapok
I/C1
I/C2
I/C3
I/C4
I/D Szabályzatok
I/D1	Számviteli politika
I/D2	Az eszközök és források értékelési szabályzata
I/D3	Pénzkezelési szabályzat
I/D4	Az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat
I/D5	Az eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata
I/D6	Számlarend és/vagy számlatükör
I/D7	Egyéb szabályzatok
I/E A társaság szervezeti felépítése és a tevékenységéről gyűjtött információk
I/F Pénzmosás megelőzése miatti azonosítási adatlap és nyilatkozat

II. Általános rész

II/A A megbízás elfogadása
II/A1	Ellenőrző lista a megbízás elfogadásához / meghosszabbításához
II/A2	Megbízási szerződés ld fenti frissítést!
II/A3	Elfogadó nyilatkozat ld fenti frissítést!
II/A4	Nyilatkozat a könyvvizsgálói megbízástól való visszalépésre
II/B Tervezés
II/B1	Tervezési dokumentum
II/B2	Kockázatbecslési eljárások/ a vállalkozó és környezetének megismerése
II/B3	Kockázatbecslési eljárások / a belső ellenőrzési rendszer felmérése
II/B4	A lényegességi küszöbérték meghatározása
II/B5	Kockázatbecslési eljárások / az állítások szintjén azonosított kockázatok
II/B6	Az ügyfél által összeállítandó anyagok listája
II/B7	Kommunikáció és levelezés a vezetéssel és a tulajdonosokkal a tervezési szakaszban
II/B8	Kommunikáció a munkacsoport tagjai között a tervezési szakaszban
II/C Könyvvizsgálati bizonyítékok megszerzése
II/C.1	Végleges éves beszámoló
II/C.2	Végleges főkönyvi kivonat
II/C3	Nem módosított könyvvizsgálati eltérések és bemutatási hibák összesítő lapjai
II/C4	Adózási ellenőrző lista
II/C5	Ellenőrző lista a vállalkozás folytatása elvéhez
II/C6	Fordulónap utáni események áttekintése
II/C7	Ügyvédi levél
II/C8	Teljességi nyilatkozat
II/C9	Tulajdonosi nyilatkozatok
II/C10	Előző könyvvizsgálóval történt egyeztetések
II/C11	Kommunikáció és levelezés a vezetéssel és a tulajdonosokkal
II/C12	Kommunikáció a munkacsoport tagjai között
II/D Eredmények áttekintése
II/D1	Könyvvizsgálati ellenőrző lista
II/E Jelentéskészítés
II/E1	Könyvvizsgálói jelentés
	II/E1.1
	II/E1.2
	II/E1.3
	II/E1.4
	II/E1.5
	II/E1.6
	II/E1.7
	II/E1.8
	II/E1.9
	II/E1.10
	II/E1.11
	II/E1.12
II/E2	Vezetői levél
II/F Összegzés
II/F1	Összegző jelentés

III. Tartalmi rész

Auditprogram
Főlapok
Részletezések
III/A.I.	Immateriális javak
	III/A.I.11
	III/A.I.30
III/A.II.	Tárgyi eszközök
III/A.III	Befektetett pénzügyi eszközök
III/B.I.	Készletek
	III/B.I.11
	III/B.I.30
III/B.II.	Követelések
	III/B.II.11
	III/B.II.31
III/B.III.	Értékpapírok
III/B.IV.	Pénzeszközök
	III/B.IV.11
	III/B.IV.31
	III/B.IV.32
III/C.	Aktív időbeli elhatárolások
III/D.	Saját tőke
III/E.	Céltartalékok
III/F.I-II.	Hátrasorolt és hosszú lejáratú kötelezettségek
III/F.III.	Rövid lejáratú kötelezettségek
	III/F.III.11
	III/F.III.31
III/G.	Passzív időbeli elhatárolások
III/H.I-VII.	Üzemi (üzleti) tevékenység eredmény
III/H.VIII-IX.	Pénzügyi műveletek eredménye
III/H.X-XI.	Rendkívüli eredmény
III/H.XII.	Adófizetési kötelezettség és mérleg szerinti eredmény
III/K.	Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés
III/V.	Valós értékelés

Kapcsolódó anyagok

• Kisvállalkozások könyvvizsgálatának módszertani útmutatója - 2006