A Pénz- és Tőkepiaci Tagozat tájékoztatása a hitelintézetek, befektetési szolgáltatók és biztosítók könyvvizsgálói számára – Különjelentésre vonatkozó standard ajánlásai - 2023. üzleti év

A nemzeti standard a könyvvizsgálók által nyújtott kapcsolódó szolgáltatásokra vonatkozó magyar nemzeti standardok között erre a linkre kattintva érhető el (a megjelenő oldal alján)

A standard változásait a változáskövetős munkaanyagban lehet figyelemmel kísérni: https://www.mkvk.hu/szervezet/tagozatok/ptt/tagozatihirek/Kulonjelentes_standard_2018.evi_modositas_20190409

A standardhoz a következő MNB ajánlások figyelembevétele kötelező a 2023. évre vonatkozó különjelentések készítése folyamán

Hitelintézet, befektetési vállalkozás, biztosító

• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó (előző ajánlás: 27/2018)! A Magyar Nemzeti Bank 12/2022. (XII.10.) számú ajánlása a belső védelmi vonalak kialakításáról és működtetéséről, a pénzügyi szervezetek irányítási és kontroll funkcióiról
• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó (előző ajánlás: 15/2021)! A Magyar Nemzeti Bank 18/2022. (XII.1.) számú ajánlása a pénzügyi szervezetek ingatlanokkal összefüggő kockázatainak kezeléséről

Hitelintézet, befektetési vállalkozás

• A Magyar Nemzeti Bank 19/2019. (IX.20.) számú ajánlása a kiemelten magas kockázatúnak minősülő kitettségek típusainak meghatározásáról
• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó (előző ajánlás: 14/2021)!  A Magyar Nemzeti Bank 11/2022. (VIII. 2.) számú ajánlása a hitelkockázat méréséről, kezeléséről és kontrolljáról 
• A Magyar Nemzeti Bank 9/2022. (V.13.) számú ajánlása az 575/2013/EU rendelet 178. cikke szerinti nemteljesítés-fogalom alkalmazásáról
• A Magyar Nemzeti Bank 28/2018 (XII.10.) számú ajánlása az 575/2013/EU rendelet 4. cikke (1) bekezdésének 39. pontja szerinti kapcsolatban álló ügyfelek csoportja (ügyfélcsoport) fogalmának meghatározásáról    
• A Magyar Nemzeti Bank 12/2015. (VIII. 24.) számú ajánlása a likviditási kockázatok méréséről, kezeléséről és kontrolljáról
• Magyar Nemzeti Bank 7/2022. (IV.22.) számú ajánlása a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény, valamint a CRR szerinti nyilvánosságra hozatal gyakorlatának általános követelményeiről
  A könyvvizsgáló a nyilvánosságra hozott információk közül a 6100. számú standardban előírtakat vizsgálja meg, és annak eredményéről ad számot a különjelentésben
• A Magyar Nemzeti Bank 12/2017. (XI.6.) számú ajánlása az IFRS 9 értékvesztési előírásainak alkalmazásával összefüggő kérdésekről
• A Magyar Nemzeti Bank 10/2017. (VIII.8.) számú ajánlása a speciális hitelezési kitettségek és a spekulatív ingatlanfinanszírozás definiálásáról
• A Magyar Nemzeti Bank 6/2022. (IV.22.) számú ajánlása az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt állampapírok nem realizált nyereség vagy veszteség összegé-nek ideiglenes kezeléséhez és az IFRS 9 standard bevezetése által a szavatolótőkére gyakorolt hatás enyhítésére szolgáló átmeneti szabályokhoz kapcsolódó egységes nyilvánosságra hozatalról

Hitelintézet

• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó (előző ajánlás: 1/2021)! A Magyar Nemzeti Bank 6/2023. (VI.23.) számú ajánlása a lakóingatlanfejlesztési célú projekthitelek kezeléséről
• A Magyar Nemzeti Bank 12/2018. (II.27.) számú ajánlása az ingatlanfinanszírozási projekthitelek értékeléséről és kezelésének egyes kérdéseiről

Biztosító

• A Magyar Nemzeti Bank 8/2016. (VI.30.) számú ajánlása a befektetési egységekhez kötött (unit-linked) életbiztosításokkal kapcsolatos prudenciális és fogyasztóvédelmi elvek alkalmazásáról
  Az ajánlásból a prudenciális szempontokat kérjük figyelembe venni!
• A Magyar Nemzeti Bank 6/2016. (VI.14.) számú ajánlása a folyamatos tőkemegfelelést biztosító volatilitási tőkepuffer tartásáról
• Magyar Nemzeti Bank 3/2016. (VI.06.) számú ajánlása a saját kockázat- és szavatolótőke-értékelési rendszerről
• A Magyar Nemzeti Bank 19/2015. (XII.8.) számú ajánlása a szavatoló tőke besorolására vonatkozóan
• A Magyar Nemzeti Bank 17/2015. (XII.8.) számú ajánlása a csoportszintű szavatolótőke-megfelelésre vonatkozóan
• A Magyar Nemzeti Bank 17/2019. (IX. 20.) számú ajánlása a biztosítók és viszontbiztosítók irányítási rendszeréről
• A Magyar Nemzeti Bank 7/2018. (II.21.) számú ajánlása a kapcsolt vállalkozások, köztük a részesedések biztosítók, viszontbiztosítók általi kezeléséről
• A Magyar Nemzeti Bank 19/2018. (IV.9.) számú ajánlása az eszközök és a biztosítástechnikai tartalékoktól eltérő kötelezettségek elismeréséről és értékeléséről
• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó (előző ajánlás: 16/2019)! A Magyar Nemzeti Bank 21/2022. (XII.12.) számú ajánlása a biztosítás-technikai tartalékok meghatározásáról
• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó! A Magyar Nemzeti Bank 20/2022. (XII.12.) számú ajánlása a biztosítási és viszontbiztosítási szerződések határaira vonatkozóan
• ÚJ! 2023-tól alkalmazandó! A Magyar Nemzeti Bank 7/2021. (VI.21.) számú ajánlása a befektetési egységekhez kötött (unit-linked) élet-biztosításoknál alkalmazható automatikus portfóliókezelési szolgál-tatások prudenciális és fogyaszt-óvédelmi szempontú elvárásairól
  Az ajánlásból a prudenciális szempontokat kérjük figyelembe venni! Tekintettel arra, hogy az ajánlás alapvetően fogyasztóvédelmi szempontú, ezért a módszertani segédlet nem tartalmazza ezen ajánlást csak a kapcsolódó 8/2016-os ajánlás prudenciális szempontjait.
• A Magyar Nemzeti Bank 18/2018. (IV.9.) számú ajánlása a hosszú távú garanciákkal kapcsolatos intézkedések és átmeneti intézkedések végrehajtásáról
  Az ajánlásból a hosszú távú garanciákkal kapcsolatos intézkedésekre vonatkozó elvárásokat kérjük figyelembe venni!

  
Módszertani segédletek

A különjelentés készítéséhez és az ajánlásokkal kapcsolatos könyvvizsgálói munka elősegítése érdekében a Pénz- és Tőkepiaci Tagozat módszertani segédleteket készített, melyek az alábbi hivatkozásokról letölthetők:

• Jelentésminta
• Módszertani segédlet  –   Változott: a fenti újként és változottként jelölt ajánlások kapcsán a módszertani segédlet 2023. december 13-án frissítésre került.
• Pozitív-negatív vélemény segédlet

A Kamara azokat az ajánlásokat melyeknek nincs közvetlen hatása a pénzügyi kimutatásokra és nem kapcsolódnak a könyvvizsgálati standardok alapján elvárt feladatokhoz az MNB kérése ellenére nem tartotta elfogadhatónak és így befogadhatónak, tehát a kamara honlapján sem kerülnek közzétételre (a standard 29-es pontja). Ezek az ajánlások:

• A Magyar  Nemzeti Bank 14/2020. (XII.17.) számú ajánlása a pénzügyi intézmények és azok közvetítői által megkövetelt, a pénzeszközök forrására vonatkozó információkról, valamint ezen információk igazoló ellenőrzése érdekében a pénzeszközök forrására vonatkozó dokumentumok bemutatásáról, a bejelentések alapjául szolgáló adat, tény, körülmény felismerésének elősegítéséről és a magas kockázattal járó ügyletek bejelentéséhez kapcsolódó intézkedésekről
• A Magyar Nemzeti Bank 15/2022. (IX.15.) számú ajánlása a pénzmosási és terrorizmus finanszírozási kockázatok értékeléséről és a kapcsolódó intézkedések meghatározásáról

Továbbá, a következő ajánlást a kamara befogadta, de kötelezően ezt az ajánlást vizsgálni csak 2024-es évtől kell (62.3 és 68. pontok):

• A Magyar Nemzeti Bank 19/2022. (XII.1.) számú ajánlása a hitelintézeti adatszolgáltatások összeállítási folyamatának kialakításáról, működtetéséről, kereteiről és kontroll funkcióiról, valamint a kapcsolódó adatvagyon-gazdálkodási feladatokról

Kérjük, észrevételeiket, javaslataikat juttassák el a következő címek valamelyikére: e-mail: ptt@mkvk.hu , fax: 1/473-4510, postacím: MKVK PTT 1063 Szinyei Merse u. 8.

Kapcsolódó anyagok

• A Pénz- és Tőkepiaci Tagozat tájékoztatása a hitelintézetek, befektetési szolgáltatók és biztosítók könyvvizsgálói számára – Különjelentésre vonatkozó standard ajánlásai - 2022. üzleti év
• A Pénz- és Tőkepiaci Tagozat tájékoztatása a hitelintézetek, befektetési szolgáltatók és biztosítók könyvvizsgálói számára – Különjelentésre vonatkozó standard ajánlásai 2021
• A Pénz- és Tőkepiaci Tagozat tájékoztatása a hitelintézetek, befektetési szolgáltatók és biztosítók könyvvizsgálói számára – Különjelentésre vonatkozó standard ajánlásai 2020-2021