A kisebb gazdálkodó egységek könyvvizsgálatáról szóló módszertani segédletben szereplő munkalapok elérhetők szerkeszthető formában
2025.03.06.A Magyar Könyvvizsgálói Kamara elnökségének 12/2025. (01.24) számú határozatának megfelelően a kamara szakértői bizottsága ezúton teszi közzé a kisebb gazdálkodó egységek könyvvizsgálatáról készült módszertani segédletben (továbbiakban: KKV útmutató) megtalálható munkapapírokat egy külön, a dokumentálást támogató segédletként.
Jelen kiadvány a hivatkozott módszertani segédletben szereplő esettanulmány (fiktív cég könyvvizsgálata) valamennyi munkapapírját tartalmazza szerkeszthető (word, illetve excel) formában, mely lehetővé teszi, hogy a könyvvizsgálók ezeket a munkapapírokat mintaként felhasználhassák a saját könyvvizsgálati megbízásaik dokumentációinak az elkészítése során.
A minta munkapapírok egy lehetséges megközelítését mutatják be a könyvvizsgálati eljárások dokumentálásának, ezeknek a munkapapíroknak az alkalmazása azonban nem kötelező. A kamara által kiadott módszertani anyagokban megjelentetett könyvvizsgálati munkalapok használata sosem volt kötelező előírás, ahogy most sem az.
A jelen összeállításban lévő minta munkapapírok egy konkrét, a KKV segédletben részletesen bemutatott esettanulmány szerinti kisvállalkozás „fiktív” adatait felhasználva készültek, szemléltetés céljával. Ennek megfelelően, az esettanulmány alapján kitöltött munkapapírok megfelelő értelmezése végett az esettanulmányra vonatkozó háttér információk, azaz a Villany Kft. esetleírása (A.), valamint mérleg és eredmény-kimutatásának adatai (B.) szintén bemutatásra kerültek. A könyvvizsgálati dokumentációba belefoglalható munkapapírok és ellenőrző listák egy külön C. mappában elkülönítve találhatók.
A. Esettanulmány – háttérinformációk
B. Esettanulmány – mérleg- és eredménykimutatás
C. Az esettanulmányhoz kapcsolódó munkalapok
Így értelemszerűen, amikor a könyvvizsgáló a saját megbízása során alkalmazza ezeket a minta munkapapírokat, akkor az esettanulmány alapján előzetesen kitöltött adatokat az egyes munkalapokon először törölni szükséges, majd az adott saját megbízásának megfelelően kell feltölteni adatokkal, a megbízás során szerzett információkkal, a könyvvizsgáló által alkalmazott mérlegelésekkel, a más munkalapokra történő keresztreferenciákkal és a levont könyvvizsgálói következtetésekkel.
A lényeges hibás állítás kockázatai felmérésének egyszerűbb dokumentálása céljából kidolgozásra került egy egyszerűsített kockázati mátrix (1.7.1.1 dokumentum), amely egyetlen dokumentumba összefoglalva tartalmazza az Ügyletcsoportok, számlaegyenlegek vagy közzétételek szintjén a releváns állítások meghatározását, az eredendő kockázat felmérését és a jelentős kockázat meghatározását, valamint a lényeges hibás állítás kockázatának felmérését. Ez az egyszerűsített kockázati mátrix a KKV segédletben megtalálható kockázatfelmérő munkalapokhoz képest egyszerűbben átlátható, s ezért praktikusabb dokumentálást tesz lehetővé egy kisebb gazdálkodó egység könyvvizsgálata esetén. Az összeállításban lévő „Tartalomjegyzék” elnevezésű fájl 2-3. oldalán található magyarázat ad tájékoztatást arról, hogy az egyszerűsített kockázati mátrix használatával mely másik 3 munkalap használatát lehet mellőzni.
Javasoljuk, hogy a jelen összeállításban közreadott munkapapírok használatát megelőzően mindenképpen olvassa el a módszertani segédletben található összefoglalókat és magyarázatokat a vonatkozó standard követelményekről, valamint az adott munkapapírhoz tartozó egyéb magyarázatokat, ezeknek a minta munkapapíroknak az adott könyvvizsgálat céljára történő megfelelő és szakszerű alkalmazása érdekében.
A minta munkapapírok tömörített mappában itt érhetők el és innen tölthetők le Ügyfélkapus bejelentkezést követően:
Módszertani segédlet KKV-k könyvvizsgálatához
A segédlet a Dokumentumtárban is elérhető (és szintén Ügyfélkapus bejelentkezést követően tölthető le):
Szakértői Bizottság