Milyen esetekben kell külső könyvvizsgáló munkáját igénybe venni a befejezett megbízások áttekintéséhez? Az ellenőr az ellenőrzés során csak egyedi megbízást vagy a MIR-t is nézi?

A könyvvizsgáló szolgáltató belső minőségirányítási rendszerének egyik meghatározó komponensét képezik a figyelemmel kísérési tevékenységek, melyeknek kötelező eleme az egyes könyvvizsgáló partnerek munkájának a figyelemmel kísérése a befejezett megbízásaik legalább 3 éves gyakorisággal történő ellenőrzésén keresztül. Olyan könyvvizsgáló társaságok esetében, ahol nagyobb a szervezet és több könyvvizsgáló partner dolgozik, ez a fajta ellenőrzés - amely lényegében egy belső minőségellenőrzési funkciónak felel meg –, házon belüli erőforrásokkal is megoldható a függetlenségi követelmények sérelme nélkül. Egyedüli könyvvizsgáló, illetve két könyvvizsgáló partnerrel működő társaság esetében ennek a belső minőségellenőrzési funkciónak a teljesítéséhez külső személy bevonása elkerülhetetlen a függetlenség és objektivitás alapelvének betartása végett. Egyedüli könyvvizsgáló saját magát nem ellenőrizheti, illetve ha egyik könyvvizsgáló ellenőrizte a másik könyvvizsgáló befejezett megbízásait, akkor a másik könyvvizsgáló már nem ellenőrizheti az egyik könyvvizsgáló megbízásait, mert az objektivitás elve ebben az esetben már nem lenne biztosított.  

A befejezett megbízások ellenőrzése alapvetően a már lezárt megbízások közül kiválasztott egyedi megbízás(ok) utólagos ellenőrzésére irányul.  Azonban, az ellenőrzést végző személy az egyedi megbízás végrehajtásának megfelelőségét (minőségének értékelését) akkor tudja érdemben megítélni, ha tájékozódik és megismeri a belső MIR szabályzatban (és/vagy egyéb belső szabálykönyvekben) lefektetett szabályrendszert, amelyet a munkavégzés során követni kellene minden megbízás esetében. Ez a belső szabályrendszer képezi az ellenőr számára a viszonyítási alapot, amivel összeveti az ellenőrzött megbízás dokumentációjában talált munkát, és ami alapján az elvégzett munkával kapcsolatban megállapításokat tesz és értékelést ad.  Így tehát a befejezett megbízás ellenőrzését végző személy az ellenőrzött megbízás tekintetében vizsgálja a belső MIR szabályzatban az egyes MIR komponensekhez kapcsolódóan lefektetett követelmények teljesülését is. (pl.: az ügyfélelfogadási eljárások elegendőségét és megfelelőségét, az etikai követelményekkel kapcsolatos megfontolások megtörténtét és dokumentáltságát stb. Az ellenőrzés fő célja ugyanis az adott könyvvizsgáló munkájának a visszamérése a MIR szabályzat szerint elvárt követelményekhez és ezen keresztül a könyvvizsgáló munkája minőségének a megítélése, értékelése.