A mérleg fordulónapja utáni eseményekhez kapcsolódó vizsgálatok
2025.10.10.Mi az elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyíték az ISA 560. standard alapján. Mérlegkészítés időszakában még nem kerül sor a társaságoknál az előző év technikai zárására, így a rendelkezésre álló főkönyvi kivonatból a nettó árbevétel – ha nem volt elhatárolás – tekinthető megbízható adatnak. Még nem könyvelik a készlet-, bér- és tárgyi eszköz feladásokat. A mérlegfordulónapot követő események vizsgálatához általában a leírt adatokat tartalmazó főkönyvi kivonattal és mérlegfordulónapot követő eseményeket bemutató ügyvezetői nyilatkozattal rendelkezünk.
Mi a javasolt módszer, dokumentum az elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékhoz?
A fordulónap utáni események vizsgálata szempontjából az alábbi eljárások végrehajtása javasolt:
- Annak megismerése és dokumentálása, hogy az ügyfél vezetése milyen folyamatot alakított ki a fordulónap utáni események azonosítására.
- Interjú készítése vagy kérdőív kitöltése az ügyfél vezetésével a fordulónap utáni eseményekre vonatkozó konkrét kérdésekkel (példa a KKV útmutatóban).
- Jogi nyilatkozat beszerzése lehető legközelebbi dátummal a könyvvizsgálói jelentéshez.
- Vezetés és irányítással megbízott személyek fordulónap utáni megbeszélései, ülései jegyzőkönyveinek átolvasása. Amennyiben a jegyzőkönyvek még nem készültek el, akkor interjú a vezetéssel, irányítással megbízott személyekkel az ülésen hozott határozatokról.
- Legfrissebb pénzügyi kimutatások, főkönyvek elemzése. Amennyiben azok nem vagy csak részben állnak rendelkezésre, az ISA 560. standard alapján „a releváns könyvvizsgálati eljárások a rendelkezésre álló könyvek és nyilvántartások, köztük a bankkivonatok, vizsgálatának formáját ölthetik”
- Egyéb eljárásokból is szerezhet a könyvvizsgáló olyan ismereteket, amelyek a fordulónap utáni eseményekre vonatkozóan adhatnak releváns információt, pl.: szállítók vonatkozásában elvégzett teszt a nem rögzített kötelezettségek azonosítására (bejövő számlák, illetve bankkivonatok tesztelése) és annak kiterjesztése a könyvvizsgálói jelentéshez legközelebb eső dátumig, vevőknél az utólagos pénzbefolyások vizsgálata, készletek megtérülés vizsgálatánál a fordulónapot követő készletértékesítések vizsgálata.