Melyik esetben mikor kell az Ellenőrző listát (kamarai minta MIR 4.1. melléklet, Metrum N1-MK) kitölteni?

Új megbízás:
A kérdőívben szereplő kérdések nagy része megválaszolható az elfogadó nyilatkozat kibocsátása előtt egyrészt az új ügyfél vezetésével folytatott megbeszélés, másrészt az előző időszaki beszámolók és a publikusan elérhető adatok áttekintése segítségével. Amennyiben volt előző könyvvizsgáló, úgy a vele történő kapcsolatfelvételre, illetve a munkalapjainak áttekintésére vonatkozóan a standardok és a Kkt. előírásaiból kell kiindulni. A standardok (ISQM1, ISA 220.ISA 300), illetve az IESBA Etikai Kódex az előző könyvvizsgálóval való kapcsolatfelvételt a megbízás elfogadása előtti időpontra javasolják, annak érdekében, hogy az előző könyvvizsgáló információt adjon azokról a tényekről vagy körülményekről, amelyekről az új könyvvizsgálónak tudnia kell a megbízás elfogadásáról szóló döntés meghozatalához. Ez a kapcsolatfelvétel nem egyenlő az előző könyvvizsgáló munkapapírjainak áttekintésével, ami a nyitó egyenlegek könyvvizsgálatához kapcsolódik, és egy későbbi időpontban is történhet (a könyvvizsgálat tervezési szakaszában). A Kkt. titoktartás alóli felmentése, mely szerint az előző könyvvizsgáló az új könyvvizsgáló részére „a könyvvizsgálói tevékenység megfelelő ellátásához szükséges és arányos adatszolgáltatást teljesít”, ez utóbbira, a munkapapírok áttekintésére vonatkozik, mégpedig annak az új könyvvizsgálónak a részére, akinek a megbízó könyvvizsgálati tevékenység ellátására megbízást adott (azaz akivel megbízási szerződést kötött).
A könyvvizsgálónak törekednie kell arra, hogy minden olyan információt megszerezzen, és körülményt vagy kockázatot feltérképezzen az ügyfél és megbízás elfogadása előtt, amely a megbízás elfogadásáról szóló döntés meghozatalához szükséges, csökkentve ezzel annak kockázatát, hogy olyan információ vagy körülmény merüljön fel az ügyfél vagy megbízás elfogadása után, amelyet, ha ismert volna, nem fogadta volna el az adott ügyfelet vagy megbízást.

Az ellenőrző lista egyes részeinek kitöltésével kapcsolatban úgy gondoljuk, hogy nem előírás, hogy annak minden része egy időpontban kerüljön kitöltésre, azokat a kérdéseket, amelyeket későbbi időpontban tud megválaszolni a könyvvizsgáló, a Megjegyzés rovatban jelzi. Alapvetően az alábbi ütemezés javasolt:

• I. rész: alapadatok a társaságról – elfogadás előtt kitöltendő
• II. résznek a külső szakértőre és megbízás minőségének áttekintését végző személyre vonatkozó része – elfogadás után, tervezéskor is kitölthető
• II. rész többi része: elfogadás előtt kitöltendő
• III. rész: függetlenség, etika – elfogadás előtt kitöltendő
• IV. rész: a megbízás elfogadása előtt kell kitölteni, amihez az előző könyvvizsgálótól meg kell kísérelni információt szerezni a könyvvizsgáló váltás okairól és a megbízás esetleges különös kockázatairól; ha ezt nem sikerül végrehajtani, akkor ezt a tényt rögzíteni kell a kérdőív megfelelő részén.
• a IV. rész többi kérdését a megbízás elfogadása előtt kell kitölteni

Megtartás (azaz, amikor nem kerül újabb elfogadó nyilatkozat kibocsátásra és új szerződés megkötésre):
Ebben az esetben a könyvvizsgáló rendelkezésére áll minden olyan információ, amely a kérdőív kitöltéséhez szükséges. Érdemes az előző évi könyvvizsgálói jelentés kibocsátása után kitölteni, de mindenképpen a következő évi könyvvizsgálat tervezési szakaszának megkezdése előtt.

Hosszabbítás:
Mivel ebben az esetben új elfogadó nyilatkozat kibocsátására van szükség, és a könyvvizsgáló rendelkezésére áll minden szükséges információ a kérdőív kitöltéséhez, ezért az elfogadó nyilatkozat kibocsátása előtt kell a kérdőívet kitölteni.