Pmt. és Kit. Útmutató módosulás

A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 4. § (8) bekezdése alapján a Magyar Könyvvizsgálói Kamara (a továbbiakban: kamara) felügyeletet ellátó szervként a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységet végző szolgáltatók (továbbiakban: szolgáltató) részére a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2017. évi LIII. évi törvény (továbbiakban: Pmt.), továbbá az Európai Unió és az ENSZ Biztonsági Tanácsa által elrendelt pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedések végrehajtásáról szóló 2017. évi LII. évi törvény (továbbiakban: Kit.) szerinti kötelező jellegű útmutatót (továbbiakban: útmutató) ad ki. 

A kamara elnöksége 83/2026. (07.23.) számú elnökségi határozatával az útmutatót 2026. július 31-ei hatállyal több pontban módosította; a jelentősebb módosított rendelkezéseket az alábbiakban, fejezetenkénti bontásban mutatjuk be összefoglaló jelleggel. (Az útmutató 1. és 2. számú mellékletének módosítása a 2026. szeptember 25-i elnökség ülés napirendjén szerepel.)
   

Útmutató módosításai
 

I.  Belső kockázatértékelés

Az elmúlt évek élesedő geopolitikai feszültségei okán kialakult fegyverkezési verseny erősödése, tömegpusztító fegyverek elterjedése, továbbá a nemzetközi pénzügyi rendszer és a pénzügyi szolgáltatások működésének egyre összetettebbé válása, továbbá az új, gyorsan fejlődő és átalakuló technológiák megjelenése, lehetővé tették, hogy a proliferáció-finanszírozási (PF) tevékenységek fedve maradjanak. Annak érdekében, hogy az államok hatékonyabban léphessenek fel a proliferációval és a proliferáció-finanszírozással szemben, a nemzetközi elvárások és iránymutatások is egyre összetettebbé, szigorúbbá váltak. Mindezeknek megfelelően a hazai szabályozásba átültetésre került a proliferáció finanszírozás fogalma, továbbá a pénzmosás és terrorizmus finanszírozás elleni küzdelem keretrendszere ezen tárgykörrel bővült.

Mindezek okán, a kamarai Útmutatóba beépítésre került a proliferáció-finanszírozás elleni küzdelem követelménye.
    

II. Egyszerűsített és fokozott ügyfél-átvilágítás

A fokozott ügyfél-átvilágítási esetkörök bővültek: 

-    egyrészről a proliferáció finanszírozás elleni küzdelem vonatkozásában a megelőző tevékenység keretének a bővülésével, 
-    másrészről további, fokozott ügyfél-átvilágítási eljárásokat igénylő esetkörök kerültek meghatározásra a Pmt., valamint a Pmt. 16. § (1) f) pontjában kapott felhatalmazás alapján a kamara által, könyvvizsgáló szakmailag indokoltan.

1.    Pmt. által előírt, fokozott ügyfél-átvilágítási eljárást megalapozó esetkör – Útmutató 8. h) pont

• az ügyfél zártkörű befektetési alap, ideértve a magántőkealapot és a kockázati tőkealapot. Ebben az esetben a szolgáltató a fokozott ügyfélátvilágítási intézkedések keretében végrehajtja a Pmt. 16/B. § szerinti intézkedéseket is.

2.    Kamara által előírt, fokozott ügyfél-átvilágítási eljárást megalapozó esetkörök - Útmutató 8. ej), ek), el) és em) pontok

• az ügyfél tényleges tulajdonosa proliferáció finanszírozással érintett, aggodalomra okot adó országból származik;
• az ügyfél olyan non-profit szervezet, amelynek a tevékenységével összefüggő tranzakció nincs összhangban az alapvető céljával; 
• az ügyfél, vagy tényleges tulajdonosa bizalmi vagyonkezelő;
• az ügyfél kockázati- vagy magántőke alap
      

III. Képzés

-    A könyvvizsgáló szolgáltató számára a könyvvizsgálói tevékenység ellátásában részt vevőkre kiterjedő képzési kötelezettség tárgykörének a jövőben a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem mellett a proliferáció finanszírozás elleni küzdelmet is magába kell foglalnia.
-    A Pmt-ből a „foglalkoztatott (vezető, segítő családtagok)” meghatározás kikerült, és helyette már csak a „foglalkoztatott” megnevezés szerepel. Ezen módosítás az Útmutatóban is átvezetésre került.
    

IV. A pénzügyi és a vagyoni korlátozó intézkedések végrehajtása

A pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedést elrendelő uniós jogi aktusok, illetve ENSZ BT határozatok mellett figyelni szükséges egy további listát:

• a terrorizmus elleni nemzeti listáról, valamint az azon szereplőkkel szemben alkalmazandó korlátozó intézkedésekről és ezek hatályáról szóló 456/2025. (XII. 29.) Korm. rendelet 1. mellékletében felsoroltakat
        

V. Belső ellenőrző és információs rendszer, kijelölt felelős vezető és megfelelési vezető, képzési program

A 2024. évi Pmt. módosítás okán kialakított és meghatározott belső ellenőrző és információs rendszer, kijelölt felelős vezető és megfelelési vezető, valamint e körben képzési program vonatkozó szabályait eddig az Útmutató 2. sz. mellékletét képező egységes belső szabályzat tartalmazta. Tekintettel azonban arra, hogy a belső ellenőrző és információs rendszer, kijelölt felelős vezető és megfelelési vezető, e körben előírt képzési program vonatkozó szabályai minden könyvvizsgáló szolgáltatóra nézve törvény által előírt kötelezettség, így ezen szabályrendszer Útmutatóba átültetése szükséges volt - hiszen az Útmutató alkalmazása kötelező, míg az egységes belső szabályzat alkalmazása opcionális lehetőség.

A változások lényegüket tekintve az alábbiak, azzal, hogy az Útmutató további részletszabályokat állapít meg az alkalmazhatóság megkönnyítése érdekében:

• A könyvvizsgáló szolgáltató a pénzmosást, a terrorizmus finanszírozását vagy proliferáció finanszírozását lehetővé tevő, illetve megvalósító üzleti kapcsolat megakadályozása érdekében köteles gondoskodni a nyilvántartási (ügyfél-átvilágítási); valamint a bejelentés teljesítését támogató (szűrő) belső ellenőrző és információs rendszerek működéséről. 
  A belső ellenőrző és információs rendszernek biztosítania kell, hogy a szolgáltató teljeskörűen, és gyorsan teljesíthesse a pénzügyi információs egységtől, a Kamarától, mint felügyeleti szervtől vagy bűnmegelőzési, bűnüldözési feladatot ellátó szervektől érkező megkereséseket vagy adatkéréseket. 
      
• Minden, legalább tíz fő foglalkoztatottal rendelkező szolgáltató köteles a szolgáltatón belüli névtelen bejelentést biztosító bejelentési rendszert (továbbiakban: belső, névtelenséget biztosító bejelentési rendszer) működtetni. 
  A belső, névtelenséget biztosító értesítési rendszer segítségével a szolgáltató vezető tisztségviselője, foglalkoztatottja értesítést küldhet a Pmt. rendelkezéseinek szolgáltató általi megsértéséről a kijelölt felelős vezető részére. 
      
• A szolgáltató köteles a kijelölt felelős vezetőt a belső szabályzatban kijelölni és feladatait részletesen meghatározni. 
  A kijelölt felelős vezető az irányítási funkciót betöltő testület azon tagja, illetve irányítási funkciót betöltő testület hiányában a szolgáltató azon felsővezetője, aki a szolgáltató belső szabályzatában került kijelölésre, és aki a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás megelőzésével és megakadályozásával kapcsolatos követelmények és elvárások szolgáltató általi végrehajtásáért felel. 
  A kijelölt felelős vezetőnek megfelelő ismeretekkel kell rendelkeznie arra vonatkozóan, hogy a szolgáltató milyen mértékben kitett a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás jelentette kockázatoknak, valamint megfelelő hatáskörrel kell rendelkeznie ahhoz, hogy a kockázati kitettséget befolyásoló döntéseket kezdeményezzen vagy hozzon.
         
• A szolgáltató köteles a belső szabályzatban kijelölni a megfelelési vezetőt és feladatait részletesen meghatározni.
  A megfelelési vezető a szolgáltató vezető beosztású foglalkoztatottja, aki a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás megelőzésével és megakadályozásával kapcsolatos követelményeknek és elvárásoknak a szolgáltató foglalkoztatottjai általi végrehajtásáért felel.
       
• Amennyiben a könyvvizsgáló szolgáltató egyedül látja el tevékenységét, úgy a kijelölt felelős vezető és a megfelelési vezető felelősségi körébe tartozó feladatokat a szolgáltató értelemszerűen egyszemélyben látja el, kijelölés alapján. A belső ellenőrző és információs rendszer üzemeltetésével, valamint a képzési programok szervezésével kapcsolatos feladatok ezen szolgáltatót nem terhelik.
       
• Amennyiben a könyvvizsgáló szolgáltatónál legalább tíz fő foglalkoztatott vesz részt a tevékenységben, úgy a szolgáltató köteles különböző személyeket kinevezni kijelölt felelős vezetőként és a megfelelési vezetőként.