Az áttekintést végző másik könyvvizsgáló kiválasztása során milyen függetlenségi, összeférhetetlenségi szabályokra kell figyelemmel lenni?

A befejezett megbízások utólagos ellenőrzését végző személynek meg kell felelnie a vonatkozó nemzeti standardokban előírt követelményeknek: így többek között az objektivitásnak és a függetlenségnek, valamint rendelkeznie kell a befejezett megbízások utólagos áttekintésének hatékony elvégzéséhez szükséges szakértelemmel és képességekkel, beleértve az elegendő időt is. A könyvvizsgáló szolgáltatónak – a nemzeti standardok előírásainak figyelembe vételével – a MIR szabályzatában kell rögzítenie azokat az etikai- és szakmai kritériumokat, amelyeket a befejezett megbízások utólagos ellenőrzését végző személlyel szemben támaszt.

A gyakorlatban ennek kapcsán is a szakmai megítélés alapján lehet a megfelelő kritériumokat felállítani. Az objektivitás alapelvének ellentmondó lenne pl. az, ha két könyvvizsgáló kölcsönösen ellenőrizné egymás megbízásait. Amennyiben egy könyvvizsgáló cégben összesen két könyvvizsgáló van, akkor az ’egyik’ könyvvizsgáló lehet esetleg ellenőr a ’másik’ könyvvizsgáló megbízásai tekintetében, de az ’egyik’ könyvvizsgáló megbízásait a ’másik’ könyvvizsgáló helyett már indokolt egy külső személy bevonásával (külső ellenőrrel) ellenőriztetni. Egy másik esetben, amikor pl. a két könyvvizsgáló az egyes megbízások során felmerült jelentős vagy komplex megítélést igénylő kérdéseket közösen vitatja meg és közösen hozzák meg a szakmai döntéseket (pl. azt, hogy milyen jelentés kerüljön kiadásra), akkor az ilyen kérdésekkel érintett megbízások utólagos ellenőrzése tekintetében az etikai alapelveknek való megfelelést jobban biztosítja, ha a társaságon kívüli külső személyt bíznak meg a megbízás utólagos áttekintésével.