{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":1,"sheets":["7i_konszolidációs_kerdodiv"],"not_rendered":{"charts":0,"images":0,"macros":0,"external_links":0,"defined_names":5,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"7i_konszolidációs_kerdodiv","index":0,"n_rows":104,"n_cols":6,"rows_kept":104,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[10,1,10,5],[7,2,7,5],[3,1,3,5],[5,1,5,5],[2,1,2,5],[8,2,8,5],[9,2,9,5]]}
["Sorsz.","Konszolidációs kérdőív\nkiválasztott megbízások vizsgálata\nkonszolidált beszámolók könyvvizsgálatának minőségellenőrzéséhez",null,null,null,"MMK 7/i/3.  számú melléklet"]
[]
[null,"A kérdőívben szereplő kérdésekre igennel, nemmel vagy nem értelmezhető válasszal válaszolhat. Igen választ abban az esetben lehet bejelölni, ha a vonatkozó könyvvizsgálati standardnak lényegében és tartalmában megfeleltek az adott megbízás esetében, és erre a könyvvizsgálati munkadokumentáció megfelelő bizonyítékokat tartalmaz. Minden nem választ röviden indokolni kell a megjegyzés rovatban. „Nem értelmezhető” választ kell feltüntetni abban az esetben, ha az adott kérdés a vizsgált megbízás tekintetében nem releváns (pl. folyamatos könyvvizsgálat esetén az előző könyvvizsgálóval való konzultáció a megbízás elfogadásához)."]
[null,"A Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardoknak való megfelelés értékelését a kérdőív egészére kell elvégezni, \"megfelelt” (1 pont), \"megfelelt, megjegyzéssel\" (2 pont), \"nem felelt meg” (3 pont) kategóriákba való besorolással"]
[]
[null,"A  különböző kategóriákba való besorolás feltételei a következők:"]
[]
[null,"A kérdésekre adott igen válaszok az igen és nem válaszok összes számának 80%-t meghaladják:","   Megfelelt"]
[null,"A kérdésekre adott igen válaszok az igen és nem válaszok összes számának 60 és 80 %-a közé esnek:","   Megfelelt, megjegyzéssel"]
[null,"A kérdésekre adott igen válaszok nem érik el az igen és nem válaszok összes számának 60%-át:","   Nem felelt meg"]
[null,"A megismert dokumentáció alapján a könyvvizsgálatra fordított idő összhangban áll/nem áll összhangban a megbízó tevékenységének bonyolultságával, méretével, ellenőrzési rendszerének hatékonyságával. (megfelelő rész aláhúzandó)"]
[null,"1. A megbízás elfogadása"]
[]
[null,null,"Igen","Nem","N/É","Megjegyzések"]
["1.1","A könyvvizsgáló mérlegelte-e a megbízás elfogadása előtt a következő szempontokat és a mérlegelés eredményeit dokumentálta-e?\n- függetlenség, etikai követelmények,\n- alkalmasság, speciális minősítés, \n- elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyíték szerezhető-e a konszolidációs folyamatról és a komponensek pénzügyi információiról. "]
["1.2","A megbízásról megfelelő, a könyvvizsgálati megbízás feltételeit tartalmazó szerződést kötöttek-e, illetve az elfogadó nyilatkozat (konszolidált éves beszámoló könyvvizsgálata esetében, ha nem történt választás, akkor a megállapodás) megfelelnek-e az előíásoknak? "]
[null,"Értelmező kérdések:\n-  a megbízásról van-e érvényes, aláírt szerződés,"]
[null,"- a megbízási szerződésben azonosították-e  az időtartamot,  amelyre a könyvvizsgáló a könyvvizsgálatot elfogadta, "]
[null,"- a szerződés tartalmazza-e a standardokban megfogalmazott szempontokat (felelősség, jogok, kötelezettségek )"]
[null,"- a szerződés a törvényi előírásoknak megfelel-e ? Megkötötték-e  a szerződést a közgyűlési/taggyűlési határozatot követő 90 napon belül?   "]
[]
[null,"2. Tervezés",null,null," "]
[]
[]
[null,null,"Igen","Nem","N/É","Megjegyzések"]
["2.1","A vállalatcsoport és környezete megismerése céljából végzett kockázatbecslési eljárások kiterjedtek-e  valamennyi olyan ismeretre, amelyeket a standard előír, illetve a konszolidációs számviteli politika megfelel-e a vonatkozó beszámolási keretelveknek (számviteli törvény, IFRS), illetve a vállalat sajátosságainak?"]
["2.1.1","Az ügyfél tevékenysége, jellege, az azzal  összefüggő  külső tényezők (ágazati, szabályozási és egyéb), beleértve az ügyfélre vonatkozó pénzügyi beszámolási alapelveket,valamint a gazdálkodás sajátosságainak megfelelően összeállított konszolidációs számviteli politikát (egységes a beszámolási keretelvnek megfelelő értékelés, fordulónap, mérlegkészítés időpontjának meghatározása, konszolidációs kör kialakítása, bevonás alóli mentesítések).  "]
["2.1.2","A vállalatcsoport céljai és stratégiái.  Kapcsolódó üzleti kockázatok, amelyek lényeges hibás állítást eredményezhetnek a beszámolóban. A vállalatcsoport pénzügyi teljesítményének értékelése és áttekintése."]
["2.1.3","A vállalatcsoport belső ellenőrzésének, kockázatbecslési folyamatainak megismerése, beleértve a pénzügyi beszámolás szemponjából meghatározó információs rendszert és a kapcsolódó  üzleti folyamatokat."]
["2.1.4","Dokumentálták-e a megbízást végrehajtó munkacsoport indító megbeszélését? Amennyiben más könyvvizsgáló lát el komponensek könyvvizsgálatát, akkor megfelelően tájékoztatva lett-e a csoport auditra vonatkozó függetlenségi és egyéb etikai követelményekről, szakmai kompetencia követelményekről (beszámolási keretelvek, könyvvizsgálati standardok), együttműködés módjáról (kapott instrukcióknak való megfelelés, dokumentációhoz való hozzáférés)."]
["2.1.5","Felmérték-e a csalás és hiba miatt előforduló lényeges hibás állítások (tények és következtetések) kockázatát?"]
["2.1.6","Megfelelően készítették-e el a lényegességi küszöbérték és a végrehajtási lényegesség előzetes adatokon alapuló számítását a tervezés során?                                   Értelmezés: többféle számítási módszer fogadható el, ha az ésszerű, megalapozott, és megfelel a standard követelményeinek (az egyes komponensekre vonatkozó lényegességi szint nem lehet magasabb, mint a csoport egészére vonatkozó lényegesség)."]
["2.1.7","Megfelelően azonosította-e és mérte fel a könyvvizsgáló a lényeges hibás állítás kockázatait, és a gazdálkodó jellegének, valamint az azonosított kockázatoknak megfelelően  készítette-e el az átfogó csoport audit stratégiát, illetve csoport audit tervet?"]
["2.1.8","Az azonosított kockázatoknak megfelelően határozták-e meg az audit tervben, munkaprogramban a könyvvizsgálati eljárások jellegét, ütemezését és terjedelmét? Meghatározásra került-e a komponensek pénzügyi információira elvégzendő munka típusa, komponensek könyvvizsgálóinak munkájában való részvétel jellege, ütemezése, terjedelme, csoport szintű kontrollok és konszolidációs eljárások tesztelésére alkalmazandó eljárások jellege, ütemezése, terjedelme. Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a könyvvizsgálat folyamán az esetleges módosítás szükségességét?  Felmérték-e komponens beszámoló esetleges minősítésének hatását a csoport audit tervre? "]
["2.1.9","Felmérték-e azt, hogy mennyiben támaszkodhatnak az ellenőrzési környezet megismerése során  szerzett ismeretekre, tapasztalatokra,  terveztek-e alapvető vizsgálati eljárásokat és az ellenőrzési teszteket mindegyik lényeges ügyletcsoport, számlaegyenleg és közzéteendő információ tekintetében?"]
["2.1.10","Felmérték-e a kapcsolt felek körét, a velük folytatott ügyletek engedélyezése és nyilvántartása során alkalmazott ellenőrzési tevékenység megfelelőségét?    "]
["2.1.11","Mérlegelték-e a vállalkozás folytatásának elvével kapcsolatos kételyeket?"]
["2.1.12","A csoport audit terv és a csoport audit munkaprogram elegendő-e a közreműködő személyek megfelelő irányítására és azt a közreműködők megismerték-e?  "]
[]
[null,"3. A teljes körű konszolidáció ellenőrzése"]
[]
[null,"3.  konszolidáció előkészítésének ellenőrzése","Igen","Nem","N/É","Megjegyzések"]
["3.1","Dokumentálták-e, hogy ellenőrizték a konszolidációba teljes körűen bevont vállalkozások mérlegeit és eredménykimutatásait a tartalmi egységesség szempontjából?\nMegtörtént-e a bevont vállalkozások mérlegének és eredménykimutatásának tartalmi megfeleltetése a beszámolási keretelveknek (számviteli törvény, IFRS), vagy \nha a bevont vállalkozások a beszámolási keretelvek előírásaitól eltérő elszámolásokat, értékeléseket alkalmaztak, azok korrekciójának vizsgálatát elvégezték-e?"]
["3.2","Az értékelési módszerek egységesítésének ellenőrzése:\n-az anyavállalat által alkalmazott egységesítési gyakorlat megfelel-e a konszolidációs számviteli politikában leírtaknak,\n-a  konszolidációba teljeskörűen bevon  vállalkozások mérlegtételeinek vizsgálatát az egységes értékelés szempontjából ellenőrizték-e,\n-vizsgálták-e, hogy az értékelés egységesítésének elhagyása okozhat-e jelentős tévedéseket, torzításokat."]
["3.3","Az arányosan bevonandó közös vezetésű vállalkozások adatainak arányos bevonását ellenőrizték-e?\n-Az anyavállalatot megillető hányad alapján történt-e a beszámoló adatainak bevonása?"]
["3.4","A bevont vállalkozások által eltérő pénznemben készített egyedi beszámolók adatainak konszolidált beszámoló pénznemére történő átszámítását ellenőrizték-e?\n-az anyavállalat a konszolidációs politikájában leírtak szerint végezte el az átszámítást,\n-az átszámítás során alkalmazott árfolyamok megfelelőek voltak-e,\n-a mérleg és eredménykimutatás átszámítási különbözetek megállapítása helyes volt-e?"]
["3.5","Az anyavállalat és a teljes körűen bevonásra kerülő konszolidációra előkészített egyedi beszámolók mérleg és eredménykimutatás adatainak összevonása során ellenőrizték-e, hogy a konszolidációba teljes körűen bevont vállalkozások végleges adatait tartalmazza-e a beszámoló?"]
[null,"3.A  tőkekonszolidalizáció vizsgálatának ellenőrzése"]
[]
["3.A.1","Dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a tőkekonszolidáció elvégzése megfelel-e a számviteli politikában foglaltaknak?"]
["3.A.2","Dokumentáltan ellenőrizték-e a megfelelő részesedések és saját tőke elemek kiszűrését?"]
["3.A.3","A felmerült tőkekonszolidációs különbözetek (goodwill) számításának megfelelőségét dokumentáltan ellenőrizték-e?"]
["3.A.4","Dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a külső tulajdonosra (kissebbségi részesedésre) jutó tőke megfelelően került-e számításra és bemutatásra?"]
[null,"3.B Az adósság konszolidálás vizsgálatának ellenőrzése"]
["3.B.1","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy teljeskörűen feltárták és kiszűrték-e a konszolidációs körön belüli követeléseket - kötelezettségeket, aktív - passzív időbeli elhatárolásokat?"]
["3.B.2","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt hogy az adósságkonszolidációs különbözetek meghatározása és kezelése megfelelő volt-e?"]
[null,"3.C Közbenső eredmények kiszűrésének ellenőrzése"]
["3.C.1","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy teljeskörűen azonosításra kerültek-e a konszolidációs körön belül realizált eredmények?"]
["3.C.2","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a konszolidációs körön belüli eredmények visszakönyvelésre kerültek-e?"]
[null,"3.D Bevételek és ráfordítások konszolidálásának ellenőrzése"]
["3.D.1","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy teljeskörűen feltárták és kiszűrték-e a konszolidációs körön belüli bevételeket és ráfordításokat?"]
["3.D.2","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a konszolidációs körön belüli osztalékokat helyesen számolták-e el, illetve szűrték-e ki azokat?"]
[null,"3.E. Részesedés értékelés módszerével bevont vállalkozások konszolidációjának ellenőrzése"]
["3.E.1","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a bevonás első évében és az azt követő években a befektetés értékelését elvégezték-e?"]
["3.E.2","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a részesedés értékét korrigáló tételeket helyesen vették-e figyelembe?"]
["3.E.3","A részesedési arányok változását követték-e a konszolidáció során?"]
[null,"3.F. A konszolidáció miatti, számított társasági adó különbözet ellenőrzése"]
["3.F.1","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy az adókülönbözetet a konszolidációs számviteli politikában meghatározottak szerint kalkulálták-e?"]
["3.F.2","A könyvvizsgálat során dokumentáltan ellenőrizték-e azt, hogy a társasági adó különbözet alapját és az adókulcsot helyesen állapították-e meg?"]
[]
[null,"4. Áttekintés"]
[]
[null,null,"Igen","Nem","N/É"]
["4.1","Meggyőződtek-e arról, hogy elvégeztek-e minden az audit tervben, munkaprogramban kijelölt eljárást és rögzítették-e azok eredményeit és a következtetéseket?  "]
["4.2","Áttekinthető-e a dokumentáció és az alkalmazott munkalapok lehetővé teszik az elvégzett munka, a felmerült problémák és a szükséges intézkedések bemutatását, valamint a konklúziók levonását?"]
["4.3","A kapcsolt felekkel összefüggő megállapításokat figyelembe vették-e a könyvvizsgálói jelentésben?"]
["4.4","A feltárt, nem javított könyvvizsgálati eltéréseket összesítették-e lényegességük megítéléséhez? Amennyiben volt az bemutatásra került-e a teljességi nyilatkozatban is?"]
["4.5","A   végleges adatok alapján számított lényegességi küszöbérték alapján határozták-e meg a nem javított hibás állítások lényegességét. "]
["4.6","Ha kétely merült fel a vállalkozás folytatásának elvével kapcsolatban, akkor elegendő és megfeleő elemző eljárást végeztek e, és ennek eredményét megfelelően vették e figyelembe a könyvvizsgálói jelentésben?"]
["4.7","A könyvvizsgálói jelentés szempontjából jelentős következtetéseket tartalmazó munkapapírokat a könyvvizsgáló áttekintette-e?  "]
["4.8","Egyeztették-e a megfelelő formában és tartalommal elkészített  beszámolót a könyvvizsgálói főlapokhoz és ennek megtörténtét dokumentálták-e?  (Megjegyzés: a könyvvizsgálói munkaterületek dokumentációinak összesítését értjük főlap alatt.)"]
["4.9","Első könyvvizsgálat esetén végeztek-e vizsgálatokat a nyitó egyenlegekre vonatkozóan?  "]
["4.10","Vizsgálták és megfelelően dokumentálták-e, hogy a számviteli politika biztosítja az összehasonlíthatóságot az előző évek gyakorlatával, és a tárgyidőszakról készített beszámolóban a társaság azt következetesen alkalmazta-e?"]
["4.11","Vizsgálták-e a csalásra, hamisításra utaló jeleket a könyvvizsgálat során?  Amennyiben találtak, akkor levonták-e a megfelelő következtetést?"]
["4.12","Vizsgálták-e a fordulónap utáni eseményeket?"]
[]
[null,"5. Jelentéskészítés"]
[]
[null,null,"Igen","Nem","N/É"]
["5.1","Készült-e külön a konszolidált beszámoló könyvvizsgálatához teljességi nyilatkozat? Annak dátuma összhangban van-e a könyvvizsgálói jelentés dátumával? "]
["5.2","A könyvvizsgálói jelentés tartalmazza-e a vonatkozó standard által meghatározott formai és tartalmi követelményeket, és azok sorrendisége megfelel-e a standard előírásainak? (Cím, címzett, bevezető rész, vezetés felelőssége, könyvvizsgáló felelőssége, záradék, aláírások.)         "]
[null,"*  A kérdés értékelésénél a standard által meghatározott elem megléte mellett, annak a megfelelő helyen való szerepeltetését is vizsgáljuk. Részletes ismertetés a segédletben.  "]
["5.3","Csak olyan információkat tartalmaz-e a kiadott jelentés, amelyek nem térnek el jelentősen a standardokban meghatározott tartalmi és formai követelményektől?"]
["5.4","Záradékot nem befolyásoló minősítés a jelentésben: "]
["5.4.1","Tartalmazza-e a jelentés a szükséges figyelemfelhívó megjegyzéseket, és csak indokolt figyelemfelhívásokat tartalmaz-e?"]
["5.4.2","A figyelemfelhívó megjegyzések és egyéb kérdések bekezdések a záradék (vélemény) után szerepelnek-e a jelentésben?"]
["5.5","Záradékot befolyásoló minősítések a jelentésben: "]
["5.5.1","A korlátozott záradék (vélemény), elutasító záradék (ellenvélemény) vagy záradék megadásának elutasítása (véleménynyilvánítás visszautasítása) esetén a jelentés szövegezése megfelelő-e?   "]
["5.5.2","A korlátozás vagy elutasítás oka a záradék előtt szerepel-e?"]
["5.6","A minőségellenőrzés során bemutatott könyvvizsgálati dokumentumok elegendő és megfelelő bizonyítékot tartalmaznak és alátámasztják-e a könyvvizsgálói jelentést?"]
[null,"A kérdésre adott IGEN válasz egy pontnak számít, míg a  NEM válasz a megbízás eredményének kiszámításakor 9 ponttal növeli a nem válaszok pontjait."]
["5.7","Amennyiben szükséges, adtak-e ki vezetőségi levelet, vagy bizonyíthatóan megvitatták-e a vezetéssel a záradék (vélemény) minősítésének okait, illetve a feltárt rendszerbeli gyengeségeket?"]
["5.8","Ha a beszámolót készítő tőzsdén jegyzett (közérdeklődésre számot tartó) cég, a könyvvizsgálati munkát áttekintette-e másod könyvvizsgáló?"]
["5.9","A könyvvizsgáló (és a minőségellenőr) Kkt. szerinti 5 éves rotációja megtörtént-e?"]